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近日，遼寧大學(xué)校長(zhǎng)余淼杰教授、遼寧大學(xué)中國(guó)經(jīng)濟(jì)研究院副院長(zhǎng)馬湘君教授、北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)部長(zhǎng)聘副教授田巍的合作論文《中國(guó)跨境投資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與國(guó)際稅務(wù)安排》在《經(jīng)濟(jì)研究》2025年第12期發(fā)表。

論文簡(jiǎn)介：

跨國(guó)企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易向低稅率國(guó)家轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的避稅行為侵蝕了政府的稅基?，F(xiàn)有國(guó)際稅收體系下，跨國(guó)公司常用的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移手段之一是將關(guān)聯(lián)交易涉及的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至低稅率國(guó)家，并根據(jù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)所遵循的風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)相匹配的原則將利潤(rùn)隨之轉(zhuǎn)移出去。本文首次使用中國(guó)微觀(guān)企業(yè)數(shù)據(jù)檢驗(yàn)我國(guó)跨境投資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移行為，發(fā)現(xiàn)當(dāng)中國(guó)與被投資國(guó)（或地區(qū)）企業(yè)所得稅稅率差上升10%時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)被轉(zhuǎn)移至低稅率外國(guó)（或地區(qū)）子公司，留存在中國(guó)母公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在均值水平上下降了12.8%，且此效應(yīng)只顯著存在于涉及較多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)中，如研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。同時(shí)，本文全面估計(jì)了我國(guó)跨境投資企業(yè)在所有被投資地（包括非避稅天堂）的避稅規(guī)模，并測(cè)算出政府由此產(chǎn)生的年企業(yè)所得稅損失約為534億-592億元，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，該損失占所得稅稅基的比例相對(duì)較低。

期刊簡(jiǎn)介：

《經(jīng)濟(jì)研究》創(chuàng)辦于1955年，是綜合性經(jīng)濟(jì)理論類(lèi)期刊，由中國(guó)社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所主辦，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院主管。本刊以馬克思主義為指導(dǎo)，以推動(dòng)與繁榮中國(guó)特色社會(huì)主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)研究為己任，立足中國(guó)現(xiàn)實(shí)，堅(jiān)持學(xué)術(shù)性、時(shí)代性、創(chuàng)新性和前沿性，致力于發(fā)表關(guān)于中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)中重大現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的高水平理論研究類(lèi)文章，忠實(shí)地為經(jīng)濟(jì)理論與政策工作者以及社會(huì)各界朋友服務(wù)，為構(gòu)建中國(guó)特色經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科體系、學(xué)術(shù)體系、話(huà)語(yǔ)體系而努力。

作者簡(jiǎn)介：

余淼杰，遼寧大學(xué)黨委副書(shū)記、校長(zhǎng)。系聯(lián)合國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)會(huì)（院）士、長(zhǎng)江學(xué)者特聘教授、國(guó)家杰青基金獲得者、北京市卓越青年科學(xué)家、北京大學(xué)博雅特聘教授、現(xiàn)任第十四屆全國(guó)人大代表、國(guó)家監(jiān)委特約監(jiān)察員、經(jīng)濟(jì)學(xué)國(guó)際頂刊Economic Journal副主編。享受?chē)?guó)務(wù)院政府特殊津貼。全球經(jīng)管類(lèi)前1%高引論文經(jīng)濟(jì)學(xué)者，也是迄今為止唯一獲得“英國(guó)皇家經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)”的華人學(xué)者。

馬湘君，遼寧大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師，遼寧大學(xué)中國(guó)經(jīng)濟(jì)研究院副院長(zhǎng)，遼寧省國(guó)際稅收研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)，弗吉尼亞大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，中國(guó)人民大學(xué)學(xué)士。曾任對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)副教授、德勤稅務(wù)轉(zhuǎn)移定價(jià)經(jīng)濟(jì)學(xué)家/經(jīng)理（美國(guó)硅谷辦公室）、北京大學(xué)國(guó)家發(fā)展研究院訪(fǎng)問(wèn)學(xué)者、商務(wù)部世界貿(mào)易組織司借調(diào)干部。研究方向?yàn)閲?guó)際貿(mào)易、國(guó)際稅收與跨國(guó)公司、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、應(yīng)用微觀(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)等，所著論文曾發(fā)表于Journal of International Economics等一流國(guó)際期刊，是國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金重大項(xiàng)目子課題負(fù)責(zé)人，并曾主持國(guó)家自然科學(xué)基金青年項(xiàng)目、北京市社會(huì)科學(xué)基金青年項(xiàng)目。曾獲北京市青年教師基本功大賽二等獎(jiǎng)、最佳教案獎(jiǎng)，遼寧大學(xué)本科教學(xué)成果獎(jiǎng)一等獎(jiǎng)，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)優(yōu)秀教學(xué)獎(jiǎng)、青年教師基本功大賽一等獎(jiǎng)、微課大賽三等獎(jiǎng)等榮譽(yù)。

田巍，北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易學(xué)系長(zhǎng)聘副教授，研究領(lǐng)域貿(mào)易自由化和進(jìn)出口企業(yè)、對(duì)外直接投資等。研究論文發(fā)表在國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)期刊如《經(jīng)濟(jì)研究》，《管理世界》，《世界經(jīng)濟(jì)》，Economic Journal, The World Economy, Journal of International Financial Markets Institution & Money等，研究成果曾獲得“安子介”國(guó)際貿(mào)易研究獎(jiǎng)等。出版專(zhuān)著《中國(guó)企業(yè)對(duì)外直接投資（Outward Foreign Direct Investment of Chinese Enterprises）》等。