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經(jīng)濟(jì)學(xué)院楊志安教授與其指導(dǎo)的博士研究生付正淦、經(jīng)濟(jì)學(xué)院邱國(guó)慶副教授在《財(cái)經(jīng)論叢》2022年第11期合作發(fā)表封面論文《“減稅降費(fèi)”對(duì)制造業(yè)間接稅有效稅率的影響研究——基于投入產(chǎn)出稅收價(jià)格模型的分析》。                  

論文選取2010—2019年全國(guó)分產(chǎn)業(yè)、分稅種數(shù)據(jù)，基于投入產(chǎn)出稅收價(jià)格模型，測(cè)算制造業(yè)各行業(yè)有效稅率，結(jié)果表明：第一，“減稅降費(fèi)”使制造業(yè)間接稅有效稅率降低了3.07%，其中2016年全面“營(yíng)改增”的減稅效應(yīng)小于2019年制造業(yè)留抵退稅與增值稅一般稅率下調(diào)的減稅效應(yīng)；第二，制造業(yè)間接稅的減稅效應(yīng)源于“營(yíng)改增”擴(kuò)圍、增值稅與消費(fèi)稅變動(dòng)和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁綜合的結(jié)果，但消費(fèi)稅有效稅率呈現(xiàn)先上升后下降的趨勢(shì)；第三，資源密集型制造業(yè)在改革中獲益最大，勞動(dòng)密集型制造業(yè)獲益最小，“減稅降費(fèi)”后，各類(lèi)型制造業(yè)間接稅有效稅率差異進(jìn)一步縮小。對(duì)此，提出繼續(xù)深化增值稅留抵退稅機(jī)制；完善間接稅稅率、稅目；防止稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稀釋資源配置功能等建議，以發(fā)揮間接稅為主體的稅收制度優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)新發(fā)展格局下經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。本研究的邊際貢獻(xiàn)有以下幾點(diǎn)，第一，行業(yè)稅負(fù)研究?jī)?nèi)容的豐富。與以往單個(gè)行業(yè)、單個(gè)稅種為研究對(duì)象不同，本文以間接稅改革中的制造業(yè)為核心，考慮間接稅改革逐步、逐行業(yè)實(shí)現(xiàn)的實(shí)際情況以及行業(yè)與稅種之間互動(dòng)關(guān)系，對(duì)多行業(yè)、多稅種進(jìn)行擴(kuò)展研究，為進(jìn)一步分析“減稅降費(fèi)”政策效能，優(yōu)化間接稅稅制整體與結(jié)構(gòu)提供了參考依據(jù)；第二，數(shù)據(jù)可持續(xù)性的延展。多數(shù)研究?jī)H對(duì)單一年份間接稅轉(zhuǎn)嫁情況分析，本文則采用RAS與NSD方法對(duì)部分年份投入產(chǎn)出表預(yù)測(cè)，解決了投入產(chǎn)出表的缺失性、時(shí)滯性等問(wèn)題，并以相互關(guān)聯(lián)的行業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁為視角，實(shí)現(xiàn)了間接稅的有效稅率動(dòng)態(tài)評(píng)估。  

作者介紹：    

楊志安，經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，遼寧大學(xué)黨委常委、宣傳部長(zhǎng)。教育部財(cái)政學(xué)類(lèi)專(zhuān)業(yè)教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)委員、中國(guó)政府預(yù)算研究聯(lián)盟副理事長(zhǎng)、遼寧省特聘教授、遼寧省委、省政府決策咨詢(xún)委員會(huì)委員、遼寧大學(xué)地方人大預(yù)算審查監(jiān)督研究院院長(zhǎng)、遼寧大學(xué)地方政府債務(wù)研究院院長(zhǎng)、遼寧大學(xué)公共財(cái)政研究中心主任。研究方向?yàn)樨?cái)稅理論與政策。先后主持教育部哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究重大課題攻關(guān)項(xiàng)目、教育部歸國(guó)留學(xué)人員科研項(xiàng)目、教育部人文社科規(guī)劃基金項(xiàng)目等國(guó)家、省、市項(xiàng)目50余項(xiàng)。在《財(cái)政研究》《稅務(wù)研究》《經(jīng)濟(jì)管理》《中國(guó)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題》等全國(guó)中文核心期刊、CSSCI來(lái)源期刊及其他期刊發(fā)表論文200余篇。出版《中國(guó)現(xiàn)階段財(cái)政政策調(diào)控》《中國(guó)居民收入分配調(diào)節(jié)研究》《財(cái)政學(xué)》等專(zhuān)著、教材9部。  

付正淦，經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)專(zhuān)業(yè)博士研究生。  

邱國(guó)慶，經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系副主任，副教授、碩士生導(dǎo)師，入選首批遼寧省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)青年人才，主要研究方向?yàn)樨?cái)政理論與政策研究。兼任遼寧財(cái)政經(jīng)濟(jì)30人論壇特邀研究員。在《財(cái)政研究》《稅務(wù)研究》《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué)》等CSSCI來(lái)源期刊發(fā)表20余篇高水平論文，2篇論文被人大復(fù)印資料全文轉(zhuǎn)載、觀(guān)點(diǎn)摘編，出版著作1部。主持遼寧省社會(huì)科學(xué)規(guī)劃基金項(xiàng)目、遼寧省教育科學(xué)“十四五”規(guī)劃項(xiàng)目、遼寧省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)青年人才資助項(xiàng)目等省、市項(xiàng)目10余項(xiàng)。獲得遼寧省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)獎(jiǎng)?成果獎(jiǎng)三等獎(jiǎng)、沈陽(yáng)市社會(huì)科學(xué)優(yōu)秀學(xué)術(shù)成果獎(jiǎng)一等獎(jiǎng)、沈陽(yáng)科學(xué)學(xué)術(shù)年會(huì)優(yōu)秀論文一等獎(jiǎng)等。